Detecting Possible Taxation Loopholes: The Case of Taiwan

　Abstract

This paper proposes a series of procedures for the detection of the existence and causes of possible loopholes in the income tax system. Using Taiwan's micro tax return data, we find a puzzling decline in the redistributive effect of the individual income tax system during the period from 2000 to 2003, without background changes in the tax law. We investigate why this occurred, eventually relating the phenomenon to a loophole involving charitable donations deductions. We offer explanations why this peculiar donation practice was not common until 2000, provide evidence of the timing behavior in 2003, and demonstrate how this tax avoidance scheme had a dramatic negative impact on individual income tax revenue. Our detection procedures are summarized and standardized, and may be extended to similar cases for other countries.

1. Cheng, P. C. Roger(鄭保志), C. Y. Cyrus(朱敬一), and Chuan Lin(林全) (2008), Detecting Possible Taxation Loopholes: The Case of Taiwan,

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3. 鄭保志(2004a) ，教育擴張與工資不均度：台灣男性全職受雇者之年群分析，《經濟論文叢刊》，32:2，頁233－265。(TSSCI, Econlit)

4. 鄭保志與胡玉蕙(1997)，台灣家庭醫療需求的實證分析，《台北銀行月刊》，27：5，頁71－88。(取得博士學位以前發表)

1. Cheng, P. C. Roger and Eric S. Lin (2008), “Completing Cohort Incomplete Fertility Schedules,” Western Economic Association International,

2. Lee, Joseph S., Li-Hsuan Huang, and P. C. Roger Cheng (2007), “How Flexible is Taiwan's Labor Market? A Quantitative Assessment,

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3. Cheng, P. C. Roger, C. Y. Cyrus Chu and Chuan Lin (2006), “Detecting Possible Taxation Loopholes in Developing Countries: The Case of Taiwan,” 台灣經濟學會2006年年會, 台北。(同期刊論文1.)

4. 朱敬一與鄭保志(2006), 哲人日已遠, 典型在夙昔: 紀念費景漢院士(專題演講), 紀念費景漢教授學術研討會 --- 台灣經濟發展與所得分配,

5. 鄭保志(2005), 我國兩性初婚年齡的期間分析, 2005年華人家庭動態資料庫學術研討會, 中研院人文社會科學研究中心。

6. 朱敬一與鄭保志(2005), 租稅在所得分配上扮演之角色, 稅制改革的公與義研討會, 時報文教基金會。

7. 李逸君與鄭保志(2005)，台灣婚姻配對模式之分析，第六屆實證經濟研討會，高雄。

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9. 鄭保志(2004)，勞動供給之兩性差異：台灣資料的年群分析，2004台灣經濟學會年會，台北。

10. 鄭保志(2003b)，工資流動性與長期不均度之年群分析，2003台灣經濟學會年會，台北。(同期刊論文2.)

11. 鄭保志(2003a)，工資不均度的長期趨勢與短期波動，2003開放經濟與總體計量會議，中研院經濟所。

12. 鄭保志(2002)，台灣教育程度的代間流動性估計，海峽兩岸青年學者經濟金融資訊與管理論壇會議論文集，國立中央大學。

13. 鄭保志與朱敬一(1997)，代間所得移轉矩陣的估計，經濟成長、所得分配與制度演化學術研討會，中研院社科所。(取得博士學位以前發表)

1. Cheng, P. C. Roger and C. Y. Cyrus Chu (1999), “Estimating the Intergenerational Income Mobility Matrix Using Pseudo Panel Data,” edited by Gustav Ranis, Sheng-Cheng Hu and Yun-Peng Chu, The Political Economy of Taiwan’s Development into the 21st Century, v.2, Northampton, MA: Edward Elgar, p.227－246.(匿名審稿) (JEL) (取得博士學位以前發表)

2. 鄭保志(1999)，《文化演進的經濟分析》，博士論文，國立台灣大學經濟學研究所。

2. 鄭保志與褚阮宗琦(2004) ，有其母必有其女？我國女性勞動供給與工資不均度之年群分析。

3. Cheng, P. C. Roger and C. Y. Cyrus Chu (1999), “An Economic Theory of the Evolution, Survival and Alienation of Culture,” IEAS working paper.

1. 鄭保志(2007)，生育數量與生育步調之年群分析，國科會研究計畫，NSC 96 – 2415 – H – 008 - 005。(主持人，領有研究主持費)

2. 鄭保志(2006)，租稅與移轉之所得重分配效果: Lorenz 優勢檢定，國科會研究計畫，NSC 95 – 2415 – H – 008 - 005。(主持人，領有研究主持費)

3. 單驥、黃同圳、林季平、鄭保志(2006)，強化科技人才流動與運用之策略探討，工研院研究計畫，951094。(共同主持人，領有研究主持費)

4. 鄭保志(2005)，失業期間與潛在產值估計: 1978-2003人力資源月串聯資料之實證分析，國科會研究計畫，NSC 94 – 2415 – H – 008 - 005。(主持人，領有研究主持費)

5. 鄭保志(2004)，我國女性勞動供給之年群分析，國科會研究計畫，NSC 93 – 2415 – H – 008 - 005。(主持人，領有研究主持費)

6. 鄭保志(2003)，定律或巧合–個人所得不均度曲線之研究，國科會研究計畫，NSC 92 – 2415 – H – 008 - 008。(主持人，領有研究主持費)

7. 鄭保志(2002)，所得流動、所得分配與經濟公平，國科會研究計畫，NSC 91 – 2415 – H – 008 - 007。(主持人，領有研究主持費)